第四節(jié)　會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　目前我國已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。

　　一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)概念

　　(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;

　　內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

　　1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;【機(jī)構(gòu)控制與職務(wù)控制】

　　2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;【業(yè)務(wù)處理程序控制】

　　3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;【財(cái)產(chǎn)安全控制和會(huì)計(jì)信息控制】

　　4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確�！就�部審計(jì)控制】

　　(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

　　1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行的。

　　2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

　　(五)單位內(nèi)部控制制度

　　內(nèi)部控制的目標(biāo)：最根本的是保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個(gè)方面。

　　1.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)(多)

　　(1)控制環(huán)境(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)(3)控制程序

　　2.基本方式

　　(1)組織規(guī)劃控制

　　第一：不相容職務(wù)的分離。

　　不相容職務(wù)主要包括：

　　授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行;業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核;業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄;會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管

　　第二：組織機(jī)構(gòu)的相互控制

　　(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。

　　授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。

　　(3)預(yù)算控制。

　　(4)財(cái)產(chǎn)保全控制。財(cái)產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。

　　(5)風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　(6)內(nèi)部報(bào)告控制。

　　內(nèi)部報(bào)告可以是日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等。

　　(7)電子信息技術(shù)控制。

　　二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

　　(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

　　財(cái)政部門是《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的執(zhí)法主體，是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。

　　縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。

　　審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

　　(三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

( 責(zé)任編輯:鄧?yán)蠋?