第二節(jié) 借貸記賬法
一、借貸記賬法的概念
借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬方法。
二、借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。
三、借貸記賬法下的賬戶結構
在借貸記賬法下，賬戶的基本結構是：左方為借方，右方為貸方。其中一方記錄增加的金額，另一方記錄減少的金額，但具體哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據賬戶反映的經濟內容的性質決定，確定賬戶結構的目的是分別規(guī)定借方、貸方發(fā)生額的內容和賬戶余額的方向，便于有規(guī)律地登記賬戶和結出賬戶的余額。
(一)資產類賬戶的結構
在資產類賬戶中，資產的增加記錄在賬戶的借方，資產的減少記錄在賬戶的貸方，賬戶的余額在借方。
資產類賬戶期末余額的計算公式如下：
借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額
(二)負債類賬戶的結構
在負債類賬戶中，負債的增加記錄在賬戶的貸方，負債的減少記錄在賬戶的借方，賬戶的余額在貸方。
負債賬戶期末余額的計算公式如下：
貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額
(三)所有者權益類賬戶的結構
在所有者權益類賬戶中，所有者權益增加記錄在賬戶的貸方，所有者權益減少記錄在賬戶的借方，賬戶的余額在貸方。
所有者權益類賬戶期末余額的計算公式如下：
貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額
(四)成本類賬戶的結構
在成本類賬戶中，成本的增加記錄在賬戶的借方，成本的減少記錄在賬戶的貸方，賬戶的余額在借方。
成本類賬戶期末余額的計算公式如下：
借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額
(五)損益類賬戶的結構
損益類賬戶包括收入和費用(或支出、成本)賬戶，這些賬戶是反映會計主體在某一會計期間發(fā)生的收入和費用支出、成本開支情況。在某一會計期間結束時，收入與費用(支出)成本開支相抵后表現(xiàn)為所有者權益的增加或減少，因此，這類賬戶在期通常沒有余額，稱為虛賬戶。對這類賬戶平時要進行發(fā)生額的記錄，期末再轉入所有者權益類賬戶(本年利潤)。
1.收入類賬戶的結構
在收入類賬戶中，收入的增加記在賬戶的貸方，收入的減少記在賬戶的借方，期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的減少額的差額轉入所有者權益類有關賬戶，期末無余額。
2.費用類賬戶的結構
在費用類賬戶中，費用的增加記在賬戶的借方，費用的減少記在賬戶的貸方，期末本期發(fā)生的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉入所有者權益類有關賬戶，期末一般無余額。
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。
企業(yè)發(fā)生的任何經濟業(yè)務均可概括為以下四種類型：
(一)資產與權益同時增加，總額增加
(二)資產與權益同時減少，總額減少
(三)資產內部有增有減，總額不變
(四)權益內部有增有減，總額不變
五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡，是指根據資產與權益的恒等關系，以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
